ÖTV YE TABİ MALLARIN İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMİNDE İADE TUTARI - 1

ÖTV ye tabi mallarınihraç kaydıyla teslim eden mükelleflerin KDV kanununun 11/1-c maddesi kapsamındaki iade taleplerinde tahsil edilmeyen ÖTV üzerinden hesaplanan KDV nin, KDV Kanununun 11/1-c maddesi kapsamındaki iadeye konu edilmesi mümkün değildir.

Esas itibariyle ÖTV ye tabi malların ihraç kaydıyla teslim edilmesinde iade edilecek KDV tutarıÖTV ye isabet eden KDV tutarının ihraç kaydıyla teslimlerden doğan KDV iade talebinden düşülmesi gerekir.

Burada ortaya çıkabilecek durumlar aşağıdakitabloda gösterilmiştir.

KDV BEYANNAMESİNDE YER ALAN İHRAÇ KAYITLI İADE TUTARI	KDV BEYANNAMESİNDEKİ TECİL TUTARI	KARŞILAŞTIRMA DURUMU	ÖTV BEYANNAMESİNDE YER ALAN TECİL EDİLECEK ÖTV YE İSABET EDEN KDV TUTARI	YAPILACAK İŞLEM
180.000	0	<	60.000	KDV iade talebinden 60.000 TL tenzil edilecek
0	100.000	tamamı tecil olduğu için karşılaştırma yapılmaz	150.000	herhangi bir işlem yapılmayacak
100.000	80.000	>	50.000	herhangi bir işlem yapılmayacak
150.000	80.000	<	90.000	90.000 - 80.000 TL arasındaki fark (10.000 TL) kadar iade tenzil edilerek 140.000 TL iade yapılacak 10.000 TL ise ihracatın gerçekleştiği dönem beyannamesinin 107 nolu satırına yazılacak

Buna göre; iade rakamından düşülmesi gereken tutarlar en erken ihraç kaydıyla teslim edilen malların yurtdışıedildiği dönem KDV beyannamesinde yer alan 107 nolu satırında gösterilmesi ve ihraç kaydıyla iade talebinde bulunulan dönemde yer alan iade tutarından tenzil edilmesi için tenzil dilekçesi verilmesi gerekmektedir.

KDV beyannamelerinin nasıl olması gerektiğini anlatan makalemiz 2. yazımızda olacaktır.

İlginizi Çekebilecek Diğer Makaleler