Şimdi çeşitli örnekler vasıtası ile yüklenilen KDV nasıl oluşturulur görelim.
Konunun iyi anlaşılabilmesi için örnekler basitleştirilerek farklı durumlar sırasıyla anlatılmaktadır. Burada 1. Örnek iyi anlaşılması gerekmekte olup temel bilgiler burada anlatıldığından ÖNEMLİ’dir.
Geçerli varsayımlar ve bilgiler aşağıda sayılmıştır.
Firmanın azami iade edilebilir KDV tutarı : 4.000.000 x %18 =720.000 TL
Aşağıda yer alan örnekler için yukarıda sayılan varsayımlar ortaktır.
1.ÖRNEK
Firma 720.000 TL <12.000.000 TL olduğundan 720.000 TL’nin tamamını iade talep etmiştir.
Yüklenilen KDV aşağıdaki gibidir.
Sıra no | Alış Fatura Tarihi | Alış Fatura Seri | Alış Fatura No | Vergi/ T.C.Kimlik No | Unvan | Alınan Mal veya Hizmetin Cinsi | Alınan Mal veya Hizmet Miktarı | Alınan Mal veya Hizmet Kdv Hariç Tutarı | KDV si | Bünyeye Giren Mal ve/veya Hizmetin KDV si | GGB Tescil No(Alış İthalat İse) | Yüklenim Türü |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
1 |
9.09.2018 |
123 |
1111111111 |
İTHALAT |
KİMYASAL VE YARD MALZ |
5324 |
3.000.000,00 |
540.000,00 |
540.000,00 |
18340300IM123456 |
Doğrudan Yüklenim |
|
2 |
30.10.2018 |
C |
98654 |
9240304297 |
OTOMOBİL KİRALAMA A.Ş. |
KİRA BEDELİ |
1 AD |
100.000,00 |
18.000,00 |
12.000,00 |
Genel Giderler |
|
3 |
20.10.2018 |
D |
201568 |
2920587524 |
BİLGİSAYAR ÜRÜN. SAN. TİC. LTD. ŞTİ. |
BİLGİSAYAR VE MLZ. BEDELİ |
1 AD |
1.000.000,00 |
180.000,00 |
168.000,00 |
ATİK |
Şimdi yukarıdaki tabloyu açıklayalım.
1. Satırda yer alan doğrudan yüklenim boya imal etmek için kullanılan hammadde olup ithal edilmiştir.
2. Satırda yer alan genel giderlerin yüklenilmesinde dikkat edilmesi gerekenler;
“(istisna matrahı/Teslim ve hizmetlerin karşılığını teşkil eden bedel (aylık))x genel gidere ait KDVtutarı”⇒ (4.000.000 TL/6.000.00) X 18.000 = 12.000
Burada esas olan genel giderlerin herbir işlemde kullanılması nedeniyle herbir işlen bazında pay verilmesi gereklidir.
3. Satırda yer alan ATİK(Amortismana Tabi İktisadi Kıymet) yükleniminde ise (Azami iade edilebilir KDV- doğrudan gider-genel giderden yükleniminden) farkındankalan tutarın tamamının yüklenimi yapılabilecektir.
2.ÖRNEK
Yüklenilen KDV aşağıdaki gibidir.
sıra no |
Alış Fatura Tarihi |
Alış Fatura Seri |
Alış Fatura No |
Vergi/ T.C.Kimlik No |
Unvan |
Alınan Mal veya Hizmetin Cinsi |
Alınan Mal veya Hizmet Miktarı |
Alınan Mal veya Hizmet Kdv Hariç Tutarı |
KDV si |
Bünyeye Giren Mal ve/ veya Hizmetin KDV si |
GGB Tescil No (Alış İthalat İse) |
Yüklenim Türü |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
1 |
9.09.2018 |
123 |
1111111111 |
İTHALAT |
KİMYASAL VE YARD MALZ |
5324 |
3.000.000,00 |
540.000,00 |
540.000,00 |
18340300IM123456 |
Doğrudan Yüklenim |
Firma yalnızca doğrudan yüklenimini iade konusu yapmıştır. Dolayısıyla iade talebi 540.000 TL’dir.
Herhangi bir genel gider veya ATİK yüklenimi bulunmamaktadır.
Firmaların iade talebinde azami iade talebinin tamamını istemesi ihtiyari olup hesapladığı yüklenim tutarını isteyebilecektir.
3.ÖRNEK
Yüklenilen KDV aşağıdaki gibidir.
sıra no |
Alış Fatura Tarihi |
Alış Fatura Seri |
Alış Fatura No |
Vergi/ T.C.Kimlik No |
Unvan |
Alınan Mal veya Hizmetin Cinsi |
Alınan Mal veya Hizmet Miktarı |
Alınan Mal veya Hizmet Kdv Hariç Tutarı |
KDV si |
Bünyeye Giren Mal ve/veya Hizmetin KDV si |
GGB Tescil No(Alış İthalat İse) |
Yüklenim Türü |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
1 |
9.09.2018 |
123 |
1111111111 |
İTHALAT |
KİMYASAL VE YARD MALZ |
5324 |
3.000.000,00 |
540.000,00 |
540.000,00 |
18340300IM123456 |
Doğrudan Yüklenim |
|
2 |
30.10.2018 |
C |
98654 |
9240304297 |
OTOMOBİL KİRALAMA A.Ş. |
KİRA BEDELİ |
1 AD |
100.000,00 |
18.000,00 |
12.000,00 |
Genel Giderler |
Firma doğrudan yüklenim kaleminin tamamını yüklenmiştir.
Firma ATİK’ler dolayısıyla herhangi bir yüklenimde bulunmamıştır.
Firmanın ATİK yüklenmemesi nedeniyle azami iade istenilebilecek tutardan ( 720.000 - 540.000 -12.000) =168.000 olmasına rağmen genel giderlerin tamamını (18.000 TL) yüklenim konusu yapması mümkün olmayacaktır.
4.ÖRNEK
Yüklenilen KDV aşağıdaki gibidir.
sıra no |
Alış Fatura Tarihi |
Alış Fatura Seri |
Alış Fatura No |
Vergi/ T.C.Kimlik No |
Unvan |
Alınan Mal veya Hizmetin Cinsi |
Alınan Mal veya Hizmet Miktarı |
Alınan Mal veya Hizmet Kdv Hariç Tutarı |
KDV si |
Bünyeye Giren Mal ve/veya Hizmetin KDV si |
GGB Tescil No(Alış İthalat İse) |
Yüklenim Türü |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
1 |
9.09.2018 |
123 |
1111111111 |
İTHALAT |
KİMYASAL VE YARD MALZ |
5324 |
3.000.000,00 |
540.000,00 |
540.000,00 |
18340300IM123456 |
Doğrudan Yüklenim |
|
2 |
20.10.2018 |
D |
201568 |
2920587524 |
BİLGİSAYAR ÜRÜN. SAN. TİC. LTD. ŞTİ. |
BİLGİSAYAR VE MLZ. BEDELİ |
1 AD |
1.000.000,00 |
180.000,00 |
180.000,00 |
ATİK |
Firma genel giderleri dolayısıyla herhangi bir yüklenimde bulunmamıştır.
Firma ATİK’lerinden üzerinde yük kalan tutarın tamamını yüklenim konusu yapması mümkün bulunmakta ancak dikkat edilmesi gereken husus söz konusu ATİK yalnızca ihracat işlemlerinde kullanılmış olması zorunludur.
Genel giderler dolaysıyla iade talep etmeyen firma azami iade edilebilecek tutardan doğrudan yüklenilen KDV tutarını çıkarttığında kalan tutarın tamamı için ATİK yüklenimi yapabilecektir.
(720.000 TL – 540.000 TL = 180.000 TL)
5.ÖRNEK
Yüklenilen KDV aşağıdaki gibidir.
sıra no |
Alış Fatura Tarihi |
Alış Fatura Seri |
Alış Fatura No |
Vergi/ T.C.Kimlik No |
Unvan |
Alınan Mal veya Hizmetin Cinsi |
Alınan Mal veya Hizmet Miktarı |
Alınan Mal veya Hizmet Kdv Hariç Tutarı |
KDV si |
Bünyeye Giren Mal ve/veya Hizmetin KDV si |
GGB Tescil No(Alış İthalat İse) |
Yüklenim Türü |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
1 |
20.10.2018 |
D |
201568 |
2920587524 |
BİLGİSAYAR ÜRÜN. SAN. TİC. LTD. ŞTİ. |
BİLGİSAYAR VE MLZ. BEDELİ |
1 AD |
1.000.000,00 |
180.000,00 |
180.000,00 |
ATİK |
Firma yalnızca ATİK’ler nedeniyle iade talebin bulunmuş olup herhangi doğrudan yüklenimi veya genel gider yüklenimi mevcut değildir.
Bu şekildeki yüklenimde bulunması mevzuat yönünden herhangi bir engel bulunmamasına rağmen vergi dairesi iade yapmadan önce neden doğrudan yüklenimi olmadığı hakkında izah isteyecek olup izahın yeterli olması durumunda iade işlemleri yerine getirilebilecektir. Doğrudan yüklenimin olmaması dikkati çekecek bir durumdur.